Umsatzsteuer in Frankreich

Frankreich führte 1954 die USt, Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ein. Sie wurde dann 1968 auf die gesamte Wirtschaft ausgedehnt. Frankreich war das erste Land, das eine Umsatzsteuer eingeführt hat, gefolgt von Deutschland und anderen EU-Mitgliedsstaaten.

USt-Compliance in Frankreich - Registrierung, Umsatzsteuererklärungen, Intrastat DEB, ESL usw. folgen dem Mehrwertsteuer-Richtlinien der Europäischen Union. Frankreich hat diese europäischen "Gesetze" in ihrer allgemeinen Abgabenordnung umgesetzt. Die Direction de la Legislation Fiscale verwaltet die USt in Frankreich zusammen mit den regionalen Steuerbehörden.

Ausländische Unternehmen, sogenannte nicht-gebietsansässige Händler, die in Frankreich Waren oder Dienstleistungen an lokale Unternehmen oder Verbraucher liefern, müssen die französischen USt-Vorschriften befolgen, wozu die Verpflichtung gehören  kann, ihr Unternehmen für die französische USt registrieren zu lassen. Sie müssen dann die französischen Vorschriften zur Einhaltung der USt-Vorschriften befolgen, einschließlich der Rechnungsstellung und der USt-Sätze, und die in Frankreich fällige USt entrichten.

Es gibt mehrere Handelssituationen, in denen ein ausländisches Unternehmen sich normalerweise bei den französischen Steuerbehörden registrieren lassen muss. Diese entsprechen den allgemeinen EU-Mehrwertsteuervorschriften und umfassen die

• Einfuhr von Waren nach Frankreich, wenn es sich bei dem Kunden nicht um ein französisches Unternehmen mit einer lokalen USt-Registrierung handelt (es gilt die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft - Reverse-Charge-Verfahren).

• Der Kauf und Verkauf von Waren in Frankreich, wenn der Kunde kein französisches Unternehmen mit einer lokalen USt-Registrierung ist (es gilt die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft - Reverse-Charge-Verfahren).

• Die Lagern von Waren in einem Konsignationslager in Frankreich über einen Zeitraum, der drei Monate überschreitet

• Durchführung von Live-Ausstellungen, Veranstaltungen oder Schulungen in Frankreich mit bezahltem Eintritt.

• Verkauf von Waren an französische Verbraucher über Fernabsatzgeschäfte (Internet, Kataloge usw.)

• Die Selbstversorgung mit Gütern.

• Bestimmte Leasing-Dienstleistungen.

Nur wenige Unternehmen sind verpflichtet sich umsatzsteuerlich registrieren zu lassen, wenn sie Dienstleistungen für lokale französische Unternehmen erbringen, und können stattdessen die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft - das Reverse-Charge-Verfahren - nutzen. Dies folgt den Änderungen des Mehrwertsteuerpakets 2010.

Dabei ist zu beachten, dass Anbieter von elektronischen, Rundfunk- oder Telekommunikationsdiensten für Verbraucher in Spanien sich nach der MOSS-Regelung nur in einem EU-Land umsatzsteuerlich registrieren lassen müssen, um eine einzige Erklärung für alle 27 EU-Mitgliedsstaaten abzugeben.

Sie sollten berücksichtigen dass es in Frankreich weitere Ausnahmen von der Verpflichtung zur USt-Registrierung geben kann. 

Für ausländische Unternehmen, die in Frankreich Handel treiben und in ihrem Heimatstaat USt/GST/steuerlich-registriert sind, ist der Lieferschwelle für die USt-Registrierung gleich Null.

Für in der EU umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen, die Waren über das Internet an Verbraucher in Frankreich verkaufen (Fernabsatz), liegt der Lieferschwelle für die USt-Registrierung seit Januar 2016 bei einem jährliche Umsatz von 35.000 EUR .

Sobald die französische USt-Registrierung erfolgt ist, was mehrere Wochen dauern kann, wird dem Unternehmen eine eindeutige französische USt-IdNr zugeteilt. Alle EU-Mitgliedsstaaten haben ein festes Format für ihre USt-IdNr. In Frankreich gibt es diese vier Formate:

Sobald ein Unternehmen seine USt-IdNr hat, kann es seinen Handel aufnehmen und die französische Umsatzsteuer in Rechnung stellen. Dabei muss das Unternehmen die französischen USt-Vorschriften einhalten und regelmäßig Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben.

In Frankreich müssen regelmäßig UStVA von nicht gebietsansässigen Händlern und unter mit ihrer USt-Nummer eingereicht werden. Diese sind verpflichtet, steuerpflichtige Transaktionen in Frankreich zu melden und die vom Steuerzahler geschuldete Zahllast bzw. den Erstattungsanspruch zu melden. Dafür wird das Formular CA 3 verwendet.

Die Lieferschwelle für die Abgabe der UStVA in Frankreich sind wie folgt:

• Monatliche UStVA - alle Unternehmen mit einer USt-Registrierung beginnen mit monatlichen Abgabe, sofern nicht die Vorschriften einer Sonderregelung gelten

• Vierteljährliche UStVA - Wenn die jährliche USt-Schuld in der Zukunft 4.000 EUR unterschreitet, kann die Häufigkeit der Einreichungen verringert werden

• Keine UStVA - bei bestimmten Branchen und Aktivitäten kann die Berichterstattung auf reiner Aktivitätsbasis erfolgen

In der Praxis werden die Steuerbehörden jedoch ihr fachliches Urteil anwenden. Beispielsweise werden die meisten Konferenzveranstalter auf einer “no-activity” Basis besteuert. Für die Erbringung von Dienstleistungen gelten niedrigere Schwellenwerte.

Auch wenn Frankreich die EU-Vorschriften zur USt-Compliance befolgt, steht es dem Gesetzgeber frei, eigene Standard-(Ober-)USt-Sätze zu bestimmen. Die einzige Bedingung ist, dass sie über 15 % liegt. Lieferanten von Waren oder Dienstleistungen, die in Frankreich USt-registriert sind, müssen den entsprechenden USt-Satz in Rechnung stellen und die USt einziehen, eine UStVA einreichen und die USt an die französischen Steuerbehörden abführen.

Die derzeit geltenden Sätze sind:

Sobald die französische USt-Registrierung erfolgt ist, muss das Unternehmen die lokalen Vorschriften hinsichtlich einer Reihe von Aspekten zu befolgen. Dazu gehört:

• Erstellung von Rechnungen mit den im französischen Umsatzsteuergesetz bestimmten Angaben.

• Elektronische Rechnungen mit ordnungsgemäßer Signatur, Authentizität und Zustimmung des Empfängers.

• Führung von Konten und Aufzeichnungen, die mindestens 10 Jahre lang aufbewahrt werden müssen.

• Korrekte Rechnungsstellung an Kunden für Waren oder Dienstleistungen in Übereinstimmung mit den zum Zeitpunkt der Lieferung geltenden französischen USt-Vorschriften.

• Verbuchung von Gutschriften und anderen Korrekturen.

• Anwendung von genehmigten Fremdwährungskursen.

Der Besteuerungszeitpunkt (Zeitpunkt der Lieferung) in Frankreich bestimmt nach der Fälligkeit der USt. Bei Importen ist es der Zeitpunkt der Einfuhr. Bei Waren gilt der Zeitpunkt der Eigentumsübertragung. Jeder fällige USt-Betrag muss dann in der anschließenden UStVA angegeben werden. Der Entstehungszeitpunkt der USt auf französische Dienstleistungen ist der Zeitpunkt der Leistungserbringung oder nach der Rechnungsabgrenzung, mit dem Wert der richtigen Rechnungsperiode (Monat, Quartal) zugeordnet werden kann.